业务招待费支出如何进行纳税调整?

  

问-:企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。如果企业当年销售(营业)收入是100万元,业务招待费发生4万元,但业务招待费发生时没有按60%扣除(按实际发生额全额扣除)是否可以-?

 

  答▪:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5。

  根据您所举的例题,具体计算如下-: (1)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,

  即:4万元60%=2.4万元;

  (2)但最高不得超过当年销售(营业)收入的5,即:100万元5=5000元;

  (3)5000元2•.4万元,因此例题所举的例子,当年可以实际扣除的业务招待费为5000元。

  因此,您的理解不正确。税法标准内的业务招待费准予扣除,标准外的不能扣除,企业按实际发生额全额扣除,则需要按规定标准对业务招待费进行纳税调增。