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利用债券资金统借统还不征营业税新政剖析

随着市场经济的发展,融资渠道从单一向多元转变,企业向非金融企业借贷资金的情况越来越普遍。本文现对非金融企业借贷资金取得利息收入是否征收营业税问题归纳如下。 新政体现债券资金与银行贷款的债权性投资共性 《国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第92号,简称税总92号公告)第一条对企业集团利用发行债券资金开展统借统还业...

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常设机构个税扣缴义务人需明确

近日,一家日资企业来电咨询,该公司本月在一家日本企业购买了机器设备并签订了技术服务合同,对方将于下月起派8位雇员来华负责该企业的设备安装技术指导,此项工程预计历时10个月。该项目是否涉及个人所得税? 根据《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第五条常设机构条款规定,缔约国一方企业通过雇员或其他人员在缔约...

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涉外人员个人所得税政策解析

本文所称涉外人员是指取得跨境收入且该收入需要在我国缴纳个人所得税的人员。涉外人员个人所得税是个人所得税政策的重点和难点,本文依据现行税制解析涉外人员个人所得税,并重点阐述工资薪金所得项目的税务处理,供大家在实务工作中参考。 一、涉外个人各项所得纳税义务 依据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)第一条及《中华人民共和...

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地产“花式”并购重组——资产收购的交易方案设计、财税分析及税务筹划建议

目录 一▲、几个概念的区分资产收购、资产转让、资产划转 (一)资产转让 (二)资产划转 二、资产收购常见模式及相关税费分析 (一)直接资产转让 (二)资产出资方式收购 1.以资产作为对价被收购模式 2.资产出资入股或增资模式 3.部分资产出资并撬动融资模式 三、资产收购的注意要点 谈及并购重组方式时,最先想到的自然是股权收购或者资产收购。对于这两种并购重组...

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财会【2016】22文中关于“差额征税的账务处理”规定之我见

税屋提示 营改增后新版26项差额征税项目(截止2018年1月10日) 导读: 那怎么根据税法规定,真实还原企业收入与成本数呢?最简单的处理方式就是把企业允许扣减销售额的成本费用支出按照适用税率换算出的销项税额抵减金额在财务处理时,不冲减成本,而是调增收入。 2016年12月3日,财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知终于出台(以下简称22号文)★...

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回租业务利息绝不能用本金扣除差额征收增值税

很多人认为,90号公告中纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,计算当期销售额时可以扣除的有形动产价款本金,为书面合同约定的当期应当收取的本金。无书面合同或者书面合同没有约定的,为当期实际收取的本金的规定只是针对 租赁公司一次性扣除全部本金行为导致长期留抵而作出政策调整。 持有这种观点的人还不在少数。说实话,如果持有这种理解方式并进行增值税...

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我国增值税制度存在的主要问题

一、增值税法律地位不高,权威性不足,与其主体税种地位不符 增值税只有作为行政法规的国务院颁发的暂行条例和作为税收规章的财政部、国家税务总局颁布的实施细则等,还有作为部门规章的规定、办法及一大批规范性文件。 二□、减免税规定较多,执行难度大 除了《增值税暂行条例》第十五条件规定的七项减免税以外,对资源综合利用、鼓励高科技产业发展、保护残疾人...

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中国大陆居民企业取得符合条件的H股股票的股息红利所得免征企业所得税

编者按:众所周知,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,免征企业所得税△。但中国大陆居民企业取得H股股票的股息红利所得如何企业所得税呢?作者以本文与大家探讨如下。由于水平有限,若有不当之处,还请海涵,并敬请指正。 我们都知道,根据《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第六十四号)规定,符合条件的居民企业之间的股息...

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投资性房地产增值税与所得税处理

什么是投资性房地产? 投资性房地产按照会计准则的规定,主要分三大类。第一类是已经出租的土地使用权,第二个是准备持有增值后再转让的土地使用权,第三个是已经出租的建筑物★。接下来说的增值税和企业所得税处理,也主要是按照这三大类来具体说明。 1、投资性房地产增值税处理 增值税进项方面 对于土地使用权,如果购进时间是2016年5月1号以前购进的,那么增值税...

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科技型中小企业研发费用税前加计扣除政策

宁波奉化区国家税务局 2017年6月16日 2015年,国务院常务会决定进一步完善研发费用税前加计扣除政策,进一步落实了党的十八届五中全会提出创新、协调○、绿色□、开放、共享的发展理念,在促进企业科技创新、推动产业结构升级、建设创新型国家等方面发挥了积极的引导作用。为进一步推动大众创业万众创新,加速科技成果产业化,加大对科技型中小企业的精准支持力度,...

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