关于个体税源精细化管理的初步探讨

  

内容提要:本文详细介绍了北京西城区个体税源的管理现状,对存在的问题进行了深入剖析,同时对个体税源如何实施精细化管理提出了建议。文章紧密结合实际,为各级税务机关了解个体税源目前的管理状况提供了第一手材料,对进一步抓好个体税源精细化管理有一定的现实指导意义。 经济发展决定税源情况,税源管理决定税收增减◆。随着市场经济的深入,个体经济也随之蓬勃发展,个体税收逐步成为税收收入中增长潜力较大的部分,对其潜力的分析也愈来愈成为税收工作中值得关注的新问题。而随着市场经济的发展以及相关政策的不断调整,个体税源征管工作面临的环境日益复杂,如果不能实现个体税源管理工作精细化,及时掌握个体税源的发展变化趋势,就难以将潜在的税源转化为现实的税收收入,甚至会导致税收征管出现极大漏洞。因此,个体税源的精细化管理已成为当前个体税源监控方法发展的必然趋势。要实施精细化管理,就必须查找出目前个体税源征管中存在的问题及原因,从而在借鉴对企业精细化管理方法的基础上,把先进、公平、细致的征管方法有选择性地运用到个体税源管理中,堵住个体税源监控管理存在的漏洞●。本文着重就北京西城区管辖范围内个体税源征管现状和逐步实施税源精细化管理的思路进行初步探讨。一、个体税源管理现状及存在问题 为进一步规范和完善个体税源的征管,促进其健康发展,北京西城地税局积极响应国家税务总局和北京市地税局对各级税务机关要加强个体工商户税收征收管理工作的要求,于2005年1月成立了个体集贸税务所,专门负责北京西城管辖范围内个体工商户的税收征管●、市场摊位和主办方个人所得税的征收管理工作,把促进个体经济的发展与加强税收征管有机结合起来,做到加强管理与改进服务并重,实现了北京西城个体经济税收的持续稳步增长。两年来个体集贸税务所为加强对个体工商户及集贸市场税收征管,维护税收秩序,防止税款流失,采取了一系列管理措施,个体工商户纳税遵从度有了明显提高。但是由于征管条件和征管手段的限制,以及个体工商户及集贸市场经营的分散性、交易的灵活性等特点,对个体经济的税源管理和税款征收中仍存在一些不容忽视的问题★。 (一)个体工商户纳税意识比较淡薄、遵从度低 从目前个体工商户整体状况看,存在经营地址分散、行业性质多样、纳税意识薄弱的普遍现象。由于其经营特点▽、文化素质、纳税环境等多种因素的影响,个体工商户按照《征管法》规范地进行税务登记并按时纳税、配合征管的意识普遍比较淡薄。其在现实征管工作中的表现形式主要有◇:不办理税务登记●;税务登记不能及时变更、注销;纳税不申报或申报不及时、不准确;申报不按时入库;发票使用不规范;涉及处罚事项拒不办理;对国家政策变动不理解、不执行或者利用国家减免税优惠政策进行虚假减免税申报■;对税务干部执法和征管工作遵从度差等。许多个体工商户在生产经营过程中,没有把纳税当作生产经营所必须列支的刚性支出,而是把纳税当作弹性支出对待。因此大部分办理了税务登记的个体工商户虽然能按照要求主动申报,但如实申报纳税的却很少。 (二)税收部门人员配备相对薄弱、力量不足 由于个体工商户主要从事投资少,见效快的行业,成立和注销都比较随意,流动性较大。个体经济的经营方式也千差万别,有定点经营,也有流动经营;有常年经营,也有季节性经营;有专业经营,也有业余经营等等。还存在一些未办理工商登记但实际已开展生产经营的无照经营者,以及只为领取政府的失业保障金而办理税务登记其实并未经营的个人。个体工商户复杂的存在形式给日常征管工作带来了很大工作量,造成了很多困难☆。 虽然个体工商户分布极其分散、户数非常多,而其缴纳税款占我局全部税收收入的比例却很小。比如▽:北京西城个体集贸税务所税收收入来源于辖区内个体工商户、集贸市场及零星市场外散户,截至2006年底个体工商户共6397户,集贸市场共67个,2006年全区个体工商户共计缴纳税款6140万元。其中,67个市场06年上缴税款共计4837万元,占全所税收收入的80%;7个街道3713户个体工商户06年上缴税款共计1303万元,占全所税收收入20%。从个体工商户户数及税款上缴数额与北京西城地税局全体纳税户的比例来看:个体集贸税务所管辖的6397户个体工商户和集贸市场占西城区全部税务登记户31251户的20.47%,缴纳税款6140万元仅占全局收入1175517万元的0•.5%。这一对比不难看出,如此庞大的纳税群体一年中缴纳税款的总数,不足一个中等规模的企业一年独自缴纳的税款数目。因而,税务机关通常难以按常规的管户比例,配置从事个体管理的税务干部数量。 由于个体征管人力有限,目前每个街道由一至两名从事个体管理的税务干部进行日常征管工作,每人平均需要对500户左右的个体工商户进行日常征管。在这种情况下,逐户蹲守核查核定和监管工作无法切实深入开展。管理员对纳税人经营状况一般只能通过问讯方式了解,不可能做到完全的充分与真实,且难以随时根据其经营情况进行变更定额核定。 由于税务机关受征管力量的制约,对个体税源的核定=、征收、检查等各项工作不够深入和细化,粗放的管理手段与复杂的税源情况不相适应,造成了监控能力不足的管理漏洞。 (三)征收流程具体环节难于管控、操作性弱 应该说,目前税务部门在对征收流程的设计上是比较完善的,但在实际征收过程中,由于一些具体问题的影响、一些利益关系的冲突,还是出现了这样那样的问题,影响了对个体税源的管控。 1、个体工商户心存侥幸、不愿建账 按照《个体工商户建账管理暂行办法》规定,个体户按实记账、税务机关按实征收,这一理论上双赢的征管办法在现实中却一直难以推广。主要原因在于:个体工商户的生产经营规模较小,收入和支出以现金形式为主,其销售或服务对象当中个人消费者占相当大的比例,因此多数无须入账或报销。即使推行有奖发票以来,开票率有所增加,但是实际生活中老百姓购买个人消费品或接受服务时索要发票的比例仍然较低。个体工商户虽然对自己的实际经营收入、成本和利润心里有本明细账,可以按照规定建账核算,但仍普遍存在查到是你的、没查到是我的这种侥幸心理。为了不将生产经营情况如实反应给税务机关,个体工商户大都不愿建账。 2、计税依据不够科学、不够严密 即使税务机关要求个体工商户建帐的工作落实下去,但还是无法控制其提供核查帐簿的真实性。计税依据测算方法不严密•、不够科学的状况,导致税率虽高,而实际税负明显偏低。目前对个体工商户的上门申报征收方式及计税方法有定额征收和以票控税征收两种,这两种计税方法在具体执行中都存在一些问题。