为什么交易所ABS优先级收益不应再缴纳增值税?

虽然资管增值税新规自2018年1月1日开始实施已经将近一年了,但是鉴于资管产品交易结构的复杂性,对于资管产品增值税问题的界定,无论是税务机关还是金融机构都还存在盲区,这都需要我们进一步进行深入的探讨,并建立一个更加清晰的规则进行判断。 针对资产证券化业务中的资管增值税问题目前就属于一个充满争议的领域,有很多问题在法律、会计和税收上都存在差异。...

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利用债券资金统借统还不征营业税新政剖析

随着市场经济的发展,融资渠道从单一向多元转变,企业向非金融企业借贷资金的情况越来越普遍。本文现对非金融企业借贷资金取得利息收入是否征收营业税问题归纳如下。 新政体现债券资金与银行贷款的债权性投资共性 《国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第92号,简称税总92号公告)第一条对企业集团利用发行债券资金开展统借统还业...

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常设机构个税扣缴义务人需明确

近日,一家日资企业来电咨询,该公司本月在一家日本企业购买了机器设备并签订了技术服务合同,对方将于下月起派8位雇员来华负责该企业的设备安装技术指导,此项工程预计历时10个月。该项目是否涉及个人所得税? 根据《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》第五条常设机构条款规定,缔约国一方企业通过雇员或其他人员在缔约...

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“甲供工程”涉税审计中的重大认识误区剖析

甲供工程,是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。自营改增以来,在甲供工程业务的增值税计税方法选择上,施工企业可以选择一般计税方法计征增值税(2018年5月1日前按照11%计税征增值税,2018年5月1日之后按照10%计征增值税),也可以选择简易计税方法计征增值税(按照3%计税征增值税)。同时,根据财税【2017】58号文件第一条的规定,建筑工程...

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浅谈增值税进项税抵扣与否的判别——以“华润水泥(长治)有

一、案情回顾 (一)基本案情 2013 年 1 月 6 日,山西长治市国家税务局稽查局对华润水泥(长治)有限公司(以下简称华润公司)相关年度的税务情况进行立案审查,并作出税务行政处理处罚决定。认定的增值税方面的主要问题是(其他问题略): 2011 年 4 月,华润公司购进的华宝集团潞州水泥制品有限公司的固定资产,取得了华宝集团潞州水泥制品有限公司为其按照 17% 税率开...

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三大事项易引发税务风险,税务总局大企业司剖析原因

分事项税收风险管理列入总局工作要点 不久前,国家税务总局印发《2015年全国税收工作要点》,明确提出探索完善风险管理工作流程,创新专业化管理方式,做好税务总局定点联系企业分集团和分事项税收风险管理工作。这既是对近年来分事项税收风险管理工作模式和成果的肯定,也对此项工作提出了新的更高要求。随着进入经济新常态和一带一路等国家战略的深入实施,中国...

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财税〔2016〕36号文:“营改增”后增值税简易计税及专用发票开

2016年全行业营改增后,适用增值税简易计税征收率的项目有哪些,可否开具增值税专用发票?特撰此文,以便税务机关和纳税人在实务中使用。 相关话题选择简易计税方法能否开具增值税专用发票? 李志远 营改增:增值税简易征收业务整理 理道财税 营改增后简易办法征收的项目有哪些? 王海涛 一般纳税人简易计税办法到底能不能开出增值税专用发票李影 简易征税方法的简要...

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房地产开发企业预缴的增值税可以抵减当期应缴增值税吗?

存在两种观点:一种观点认为不能抵,一种观点认为可以抵。 一、认为不能抵的依据是: 1.《国家税务总局关于发布房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法的公告》(国家税务总局公告2016年第18号)第十四条、第十五条○、第二十二条规定,纳税人销售自行开发的房地产项目,无论适用哪种计税方法,均应按照《营业税改征增值税试点实施办法》第...

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售后回购的会计和税务处理

售后回购是指企业销售商品的同时承诺或有权选择日后再将该商品(包括相同或几乎相同的商品,或以该商品作为组成部分的商品)购回的销售方式。 一□、会计处理 在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业,自2018年1月1日起施行的《企业会计准则第14号收入》第三十八条规定企业区分两种情形分别进行: 一是企业因...

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浅析一人公司如何适用法人人格否认制度

2014年修订后的《公司法》第20条和第63条分别对人格否认制度进行了规定,法人人格否认制度在我国公司法中已基本确立。但在实践中,特别是一人公司如何正确适应人格否认制度,如何理清《公司法》第20条与第63条的关系,德衡律师仝振江浅谈一点看法。 一、什么是人格否认制度法人人格否认又称揭开公司面纱,是为阻止公司法人人格的滥用和保护公司债权人利益以及社会公...

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